---

⚠️ Юридический отказ от ответственности: Данный материал представляет собой обзор положений Статей 25 и 26 Закона 35/2006 (Ley del IRPF). Классификация финансовых инструментов и расчет налоговой базы требуют специальных знаний. Для корректного декларирования рекомендуется консультация налогового советника. Источник права: Ley 35/2006 на официальном портале BOE.

1. Налоговое резидентство в Испании: критерии определения и нормативная база (Ley 35/2006)

2. Доходы, освобожденные от налогообложения (Rentas Exentas): полный перечень ст. 7 Ley 35/2006](https://ke-pasa.es/legal/nalogi-v-ispanii-dohody-bez-nalogov-rentas-exentas-ley-35-2006/)

3. Налог на доходы от труда (Rendimientos del Trabajo): Зарплата, натуральные доходы и вычеты - Ley 35/2006

4. Налоги на недвижимость (Capital Inmobiliario): Аренда, Амортизация и Вмененный доход - Ley 35/2006

5. **[Налог на инвестиции (Capital Mobiliario): Дивиденды, Облигации и Компенсация убытков - Ley **

6. Налоги для Autónomo (Actividades Económicas): Режимы, Расходы и Льготы - Ley 35/2006

7. Продажа имущества (Ganancias Patrimoniales): Недвижимость, Акции и Крипта - Ley 35/2006

8. Семейные льготы (Mínimo Familiar y Deducciones): Дети, Инвалидность и Алименты - Ley 35 2006

Введение: Что такое движимый капитал?

В системе IRPF к доходам от движимого капитала (Rendimientos del capital mobiliario) относятся любые доходы, денежные или натуральные, полученные от передачи собственных капиталов третьим лицам, участия в фондах или использования интеллектуальной собственности (если получатель не является автором).

Ключевое отличие от Прироста капитала (Ganancias Patrimoniales, например, продажа акций) заключается в том, что здесь доход генерируется самим фактом владения активом (проценты, дивиденды), без необходимости его отчуждения. Art. 25 Ley 35 2006

---

1. Классификация доходов (Art. 25)

Закон разделяет доходы на 4 группы. Это деление критически важно, так как первые три группы облагаются по льготным ставкам сбережений (Base del Ahorro), а четвертая — по общей прогрессивной шкале (Base General).

1.1. Участие в собственных средствах (Дивиденды) - Art. 25.1

Сюда относятся доходы от владения долями в компаниях:

• Дивиденды: Выплаты акционерам.
• Премии за посещение собраний: (Primas de asistencia a juntas).
• Доход от участия в прибыли любых юридических лиц.

1.2. Передача капиталов третьим лицам (Проценты) - Art. 25.2

Доходы, полученные за предоставление денег в долг или размещение средств:

• Проценты по банковским счетам и депозитам.
• Облигации и бонды: Купоны по государственным (Letras del Tesoro, Bonos) и корпоративным облигациям.
• Передача актива: Доход, полученный при погашении (amortización) или передаче (продаже) облигаций. Рассчитывается как разница между ценой продажи/погашения и ценой покупки.

1.3. Операции капитализации и страхование (Art. 25.3)

• Страхование жизни и инвалидности: Денежные выплаты при дожитии (Supervivencia) или выкупе полиса. Налогом облагается разница между полученной суммой и суммой уплаченных премий.
• Пожизненные и временные ренты (Rentas vitalicias): Облагается только часть выплаты, которая считается доходностью (процент зависит от возраста получателя).

1.4. Прочие доходы (В Общую базу) - Art. 25.4

Эти доходы суммируются с зарплатой и облагаются по высокой шкале:

• Интеллектуальная собственность: Если получатель не является автором (например, наследники).
• Промышленная собственность: Патенты, товарные знаки.
• Имиджевые права: (Derechos de imagen).
• Аренда движимого имущества: Сдача в аренду автомобилей, яхт, оборудования (без оператора), если это не является бизнесом.

---

2. Вычитаемые расходы (Gastos Deducibles - Art. 26)

В отличие от недвижимости или бизнеса, список расходов, которые можно вычесть из доходов от инвестиций, крайне ограничен.

Что можно вычесть:

1. Расходы на администрирование и хранение (Administración y Custodia): Это комиссии, которые банк или брокер взимает за депонирование ценных бумаг (хранение акций/облигаций на счете). Эти расходы вычитаются из доходов группы 1 (дивиденды) и 2 (проценты). Пример: Комиссия брокера “Custodia de valores”.

2. Расходы на приобретение и передачу: Комиссии за покупку или продажу актива не вычитаются из дохода напрямую, а учитываются при расчете стоимости приобретения или продажи (уменьшают прибыль), но технически это регулируется статьями о приросте капитала, а не ст. 26.

Что НЕЛЬЗЯ вычесть (прямой запрет закона):

Закон прямо запрещает вычет расходов на дискреционное управление портфелем (Gestión discrecional de carteras). Если вы платите банку за то, чтобы он решал, куда вкладывать ваши деньги, эта комиссия не уменьшает налог. Art. 26 Ley 35 2006

---

3. Снижение базы на 30% (Reducción)

Как и в случае с зарплатой, к доходам от движимого капитала (в основном из группы 4 — интеллектуальная собственность, но теоретически и к другим) может применяться редукция 30%, если:

• Период генерации дохода превышает 2 года.
• Доход квалифицируется как нерегулярный.
• Лимит базы для редукции: 300.000 евро. Art. 26.2 Ley 35 2006

---

4. Налоговые ставки (Base del Ahorro)

Доходы категорий 25.1, 25.2 и 25.3 (дивиденды, проценты, страховки) включаются в Сберегательную налоговую базу (Base Imponible del Ahorro). Это существенное преимущество, так как ставки здесь ниже, чем для зарплаты, и они едины для всей Испании (регионы мало влияют на эту шкалу).

Актуальная шкала (Escala del Ahorro):

• До 6.000 €: 19%
• От 6.000 € до 50.000 €: 21%
• От 50.000 € до 200.000 €: 23%
• От 200.000 € до 300.000 €: 27%
• Свыше 300.000 €: 28%

Примечание: Данные ставки применяются к совокупности всех доходов сберегательной базы (дивиденды + проценты + прирост капитала от продажи активов). Убытки (rendimientos negativos) могут компенсировать прибыли внутри одной корзины.