⚠️ Юридический отказ от ответственности: Данный материал представляет собой детальный обзор положений Статей 27–32 Закона 35/2006 (Ley del IRPF). Налоговый учет предпринимателей требует строгого соблюдения формальных требований к инвойсированию и учетным книгам. Для ведения бухгалтерии рекомендуется привлечение профессионального хестора. Источник права: Ley 35/2006 на официальном портале BOE.
-
Налоговое резидентство в Испании: критерии определения и нормативная база (Ley 35/2006)
-
Доходы, освобожденные от налогообложения (Rentas Exentas): полный перечень ст. 7 Ley 35/2006](https://ke-pasa.es/legal/nalogi-v-ispanii-dohody-bez-nalogov-rentas-exentas-ley-35-2006/)
-
Налоги на недвижимость (Capital Inmobiliario): Аренда, Амортизация и Вмененный доход - Ley 35/2006
-
Налог на инвестиции (Capital Mobiliario): Дивиденды, Облигации и Компенсация убытков - Ley 35/2006
-
**[Налоги для Autónomo (Actividades Económicas): Режимы, Расходы и Льготы - Ley **
-
Продажа имущества (Ganancias Patrimoniales): Недвижимость, Акции и Крипта - Ley 35/2006
-
Семейные льготы (Mínimo Familiar y Deducciones): Дети, Инвалидность и Алименты - Ley 35 2006
Введение: Определение экономической деятельности
В системе IRPF доходами от экономической деятельности (Rendimientos de actividades económicas) признаются доходы, которые, проистекая из личного труда и/или капитала, предполагают самостоятельную организацию налогоплательщиком средств производства и человеческих ресурсов с целью производства или распределения товаров или услуг. Art. 27.1 Ley 35 2006
Критическое разграничение: Аренда как бизнес
Сдача недвижимости в аренду по умолчанию классифицируется как Доход от капитала. Она признается экономической деятельностью (бизнесом) исключительно при наличии хотя бы одного наемного сотрудника с трудовым контрактом на полный рабочий день, занятого управлением данной недвижимостью. Art. 27.2 Ley 35 2006
1. Режимы определения чистого дохода (Art. 28-30)
Закон предусматривает три метода расчета налоговой базы. Выбор метода обязателен и зависит от оборота.
1.1. Прямая нормальная оценка (Estimación Directa Normal)
- Обязательна: Если годовой оборот (Importe neto de la cifra de negocios) превышает 600.000 евро.
- Суть: Расчет на основе реальной бухгалтерии в строгом соответствии с Торговым кодексом (Código de Comercio).
- Особенности: Допускается создание резервов (Provisiones) по сомнительным долгам и прочим рискам.
1.2. Прямая упрощенная оценка (Estimación Directa Simplificada)
- Доступна: Если оборот менее 600.000 евро. Это базовый режим для большинства фрилансеров.
- Суть: Упрощенный учет (Книги доходов, расходов и инвестиций).
- Специфика расходов:
- Амортизация: Начисляется линейно по упрощенным таблицам (Tabla de amortización simplificada), что часто позволяет списывать активы быстрее.
- Резервы: Создание бухгалтерских резервов запрещено. Вместо этого применяется автоматический вычет на “расходы трудного обоснования” (Gastos de difícil justificación).
- Вычет 5%: Вычитается 5% от разницы между Доходами и Расходами. Максимальная сумма вычета ограничена 2.000 евро в год. Art. 30 Ley 35 2006
1.3. Объективная оценка (Estimación Objetiva / “Módulos”)
- Ограничение: Применима только к видам деятельности, перечисленным в Министерском приказе (розница, общепит, такси, строительство), при соблюдении лимитов по доходу (250.000€) и объему закупок.
- Суть: Налог рассчитывается не на основе реальной прибыли, а на основе физических показателей (модулей): площадь помещения, количество сотрудников, потребленная электроэнергия. Реальные расходы (кроме амортизации) не учитываются. Art. 31 Ley 35 2006
2. Вычитаемые расходы (Gastos Deducibles - Art. 30)
В режиме Прямой оценки действует принцип корреляции: вычитаются расходы, необходимые для получения доходов и документально подтвержденные.
2.1. Специфические расходы предпринимателя
-
Работа из дома (Vivienda habitual): Если часть жилья используется для деятельности (заявлено в Modelo 036), расходы на коммунальные услуги (свет, вода, газ, интернет) вычитаются по формуле:
Сумма счета×Процент рабочей площади× 30%. Пример: Счет 100€, кабинет занимает 20% квартиры. Вычет: 100 * 0.20 * 0.30 = 6 евро. Примечание: Расходы, связанные с правом собственности (IBI, ипотечные проценты, Comunidad), вычитаются пропорционально площади (без коэффициента 30%). -
Питание (Manutención): Расходы на питание предпринимателя вычитаются при условиях:
- Расход в заведении общепита.
- Оплата электронным средством.
- Лимиты (день): 26,67 € (Испания) / 48,08 € (Заграница). При ночевке лимиты удваиваются.
-
Медицинская страховка (Seguro médico): Взносы за себя, супруга и детей до 25 лет (проживающих совместно). Лимит: 500 € на человека в год (1.500 € при инвалидности).
2.2. Семейные отношения (Art. 30.2)
- Зарплата супруга/детей: Если они работают на вас, их зарплата вычитается как расход, только если существует трудовой договор, они зарегистрированы в Seguridad Social, и вы не живете вместе (отсутствие convivencia). Если живете вместе — зарплата не вычитается, но вычитаются взносы в Seguridad Social.
- Autónomo Colaborador: Взносы за родственников-помощников полностью вычитаются.
3. Льготы и Снижение базы (Reducciones - Art. 32)
3.1. Редукция для нового бизнеса (Inicio de actividad)
Ключевая льгота для стартапов и новых фрилансеров.
- Суть: Чистый положительный доход снижается на 20%.
- Срок: Применяется в первом налоговом периоде, когда получена прибыль, и в следующем за ним.
- Условие: Не вести экономическую деятельность в предыдущем году.
- Лимит: Применяется к сумме дохода до 100.000 евро. Art. 32.3 Ley 35 2006
3.2. Редукция 30% (Нерегулярность)
Применяется к доходам, генерируемым более 2 лет (например, премия за многолетний проект), а также к специфическим доходам (продажа литературных прав). Лимит базы: 300.000 евро.
3.3. Редукция для экономически зависимых (TRADE)
Специальная редукция (до 6.498 евро) для предпринимателей, работающих фактически как наемные сотрудники (один клиент >75% дохода), при отсутствии собственных сотрудников и соблюдении лимитов по расходам.
4. Временной учет (Imputación temporal - Art. 14)
По общему правилу (Devengo), доходы и расходы учитываются в момент возникновения права/обязательства (по дате инвойса), независимо от факта оплаты.
Опция: Кассовый метод (Criterio de Caja) Предприниматели на Упрощенной оценке могут выбрать критерий кассы.
- Суть: Доход учитывается только в момент получения денег, расход — в момент оплаты.
- Оформление: Выбор фиксируется в декларации Modelo 036/037. Обязательно распространяется и на учет НДС (IVA de Caja). Art. 14.1 Ley 35 2006
5. Налоговые обязательства (Pagos a cuenta)
Предприниматели обязаны авансировать налог в течение года.
- Modelo 130 (Pagos fraccionados): Ежеквартально (апрель, июль, октябрь, январь) уплачивается 20% от чистого дохода (Доходы - Расходы) нарастающим итогом с начала года.
- Исключение: Если более 70% доходов предпринимателя подлежат профессиональному удержанию (Retención) в инвойсах, подавать Modelo 130 не нужно.
- Retenciones (Удержания в счетах): Профессионалы (Profesionales) обязаны включать удержание IRPF в счета, выставляемые юрлицам или другим ИП.
- Ставка: 15% (общая) или 7% (для новых предпринимателей в год начала деятельности и два последующих).
