⚠️ Юридический отказ от ответственности: Данный материал представляет собой детальный обзор положений Статьи 7 Закона 35/2006 (Ley del IRPF). Налоговые льготы требуют строгого соблюдения формальных критериев. Для корректного применения норм и декларирования доходов необходима консультация налогового советника (asesor fiscal).
Источник права: Ley 35/2006 на официальном портале BOE.
Оглавление: Гид по закону IRPF (Ley 35/2006)
-
Налоговое резидентство в Испании: критерии определения и нормативная база (Ley 35/2006)
-
Доходы, освобожденные от налогообложения (Rentas Exentas): полный перечень ст. 7 Ley 35/2006
-
Налоги на недвижимость (Capital Inmobiliario): Аренда, Амортизация и Вмененный доход - Ley 35/2006
-
Налог на инвестиции (Capital Mobiliario): Дивиденды, Облигации и Компенсация убытков - Ley 35/2006
-
Налоги для Autónomo (Actividades Económicas): Режимы, Расходы и Льготы - Ley 35/2006
-
Продажа имущества (Ganancias Patrimoniales): Недвижимость, Акции и Крипта - Ley 35/2006
-
Семейные льготы (Mínimo Familiar y Deducciones): Дети, Инвалидность и Алименты - Ley 35 2006
Введение: Природа освобожденного дохода (Renta Exenta)
В налоговом законодательстве Испании (IRPF) существует закрытый перечень доходов, которые полностью освобождены от налогообложения. В отличие от «необлагаемого минимума» или «вычетов», эти доходы не включаются в налогооблагаемую базу и, как правило, не требуют отражения в декларации (за исключением случаев контроля прогрессивной ставки или превышения лимитов).
Базовый перечень закреплен в Статье 7 Закона 35/2006 (LIRPF).
1. Трудовые отношения и увольнение
Выходные пособия (Indemnización por despido)
Освобождаются компенсации за увольнение или прекращение трудового договора в размерах, строго установленных Трудовым статутом (Estatuto de los Trabajadores) или судебными решениями.
- Условие: Увольнение не должно быть добровольным или по соглашению сторон (mutuo acuerdo), если иное не предусмотрено законом (например, ERE).
- Лимит: Сумма освобождения ограничена 180.000 евро. Превышение облагается как трудовой доход. Art. 7.e Ley 35/2006
Работы за рубежом (Exención 7p)
Доходы от трудовой деятельности, фактически выполненной за пределами Испании.
- Условия: Работы выполняются для компании-нерезидента; в стране выполнения существует налог, аналогичный IRPF; страна не является офшором.
- Лимит: До 60.100 евро в год. Art. 7.p Ley 35/2006
2. Социальное обеспечение и помощь
Пособие по безработице в форме единовременной выплаты (Pago Único)
Полностью освобождаются суммы пособия по безработице, полученные единовременно (modalidad de pago único) для целей самозанятости (учреждение ИП, взнос в кооператив или трудовое общество).
- Условие: Поддержание экономической деятельности в течение минимум 5 лет. Art. 7.n Ley 35/2006
Материнство, отцовство и сиротство
- Пособия по рождению, материнству и отцовству (maternidad/paternidad), выплачиваемые системой Социального обеспечения (Seguridad Social) или государственными органами.
- Пенсии и пособия по сиротству (orfandad). Art. 7.h Ley 35/2006
Инвалидность (Incapacidad)
- Пенсии по абсолютной постоянной инвалидности (Incapacidad Permanente Absoluta) или тяжелой инвалидности (Gran Invalidez), признанные Seguridad Social.
- Аналогичные пенсии от организаций-заменителей SS (Mutualidades de Previsión Social), но только в части, не превышающей максимальную пенсию SS. Art. 7.f и 7.g Ley 35/2006
Минимальный жизненный доход (IMV) и помощь
- Помощь жертвам гендерного насилия.
- Экономическая помощь гражданам с уровнем дохода ниже прожиточного минимума (Rentas mínimas de inserción), установленная автономными сообществами, а также Ingreso Mínimo Vital (IMV).
- Лимит: Сумма IMV и региональной помощи освобождается до предела 1,5 IPREM. Art. 7.y Ley 35/2006
3. Возмещение ущерба и ответственность (Indemnizaciones)
Гражданская ответственность (Daños personales)
Освобождаются компенсации за физический или психический ущерб (daños físicos o psíquicos), выплачиваемые в результате гражданской ответственности (например, ДТП), в размерах, установленных законодательством (Baremo de tráfico) или судебным решением. Art. 7.d Ley 35/2006
Государственная ответственность
Компенсации за ущерб, причиненный функционированием государственных служб (Responsabilidad patrimonial de las Administraciones Públicas). Art. 7.q Ley 35/2006
Жертвы терроризма
Пенсии и компенсации, выплачиваемые жертвам терроризма и лицам, пострадавшим от террористических актов. Art. 7.a Ley 35/2006
4. Семья, образование и культура
Алименты (Anualidades por alimentos)
Суммы, получаемые родителями на содержание детей в силу судебного решения.
- Важно: Компенсационные пенсии супругу (pensiones compensatorias) не освобождаются. Art. 7.k Ley 35/2006
Стипендии (Becas)
Государственные стипендии, а также стипендии некоммерческих организаций (при соответствии Ley 49/2002) на обучение на всех уровнях образования, а также гранты на исследования. Art. 7.j Ley 35/2006
Премии
- Литературные, художественные и научные премии, имеющие официальное признание Министерства финансов.
- Премии принца Астурийского. Art. 7.l Ley 35/2006
5. Финансовые инструменты
Долгосрочные сберегательные планы (SIALP / CIALP)
Доходы (Rendimientos positivos) от Планов долгосрочного сбережения (Planes de Ahorro a Largo Plazo), если вкладчик не распоряжается капиталом в течение 5 лет с момента открытия счета. Art. 7.ñ Ley 35/2006
6. Прочие специфические случаи
- Миссии мира: Выплаты государственным служащим за участие в международных миссиях по поддержанию мира и гуманитарных операциях (Art. 7.o).
- ВИЧ/Гепатит С: Помощь лицам, инфицированным в системе общественного здравоохранения (Art. 7.b, 7.c).
- Спортсмены: Помощь спортсменам высокого уровня (Deportistas de alto nivel) до лимита 60.100 евро (Art. 7.m).
- Погребение: Помощь на погребение (gastos de entierro/sepelio) в пределах понесенных расходов (Art. 7.r).
