---

⚠️ Юридический отказ от ответственности:

Данный материал представляет собой обзор положений Закона 35/2006 (Ley del IRPF) и носит информационный характер. Для правоприменения, подачи деклараций и урегулирования споров с Agencia Tributaria (AEAT) требуется консультация квалифицированного налогового консультанта (asesor fiscal).

Источник права: Ley 35/2006 на официальном портале BOE.

1. Налоговое резидентство в Испании: критерии определения и нормативная база (Ley 35/2006)

2. Доходы, освобожденные от налогообложения (Rentas Exentas): полный перечень ст. 7 Ley 35/2006](https://ke-pasa.es/legal/nalogi-v-ispanii-dohody-bez-nalogov-rentas-exentas-ley-35-2006/)

3. Налог на доходы от труда (Rendimientos del Trabajo): Зарплата, натуральные доходы и вычеты - Ley 35/2006

4. Налоги на недвижимость (Capital Inmobiliario): Аренда, Амортизация и Вмененный доход - Ley 35/2006

5. Налог на инвестиции (Capital Mobiliario): Дивиденды, Облигации и Компенсация убытков - Ley 35/2006

6. Налоги для Autónomo (Actividades Económicas): Режимы, Расходы и Льготы - Ley 35/2006

7. Продажа имущества (Ganancias Patrimoniales): Недвижимость, Акции и Крипта - Ley 35/2006

8. Семейные льготы (Mínimo Familiar y Deducciones): Дети, Инвалидность и Алименты - Ley 35 2006

1. Понятие налогового плательщика (Contribuyente)

В соответствии с законодательством Испании, статус налогового резидента не тождественен статусу административного резидента (наличие вида на жительство или гражданства). Налоговое резидентство определяет обязанность физического лица декларировать и уплачивать Налог на доходы физических лиц (IRPF) со всех доходов, полученных в любой точке мира (Renta Mundial).

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, подлежат налогообложению исключительно в отношении доходов, полученных на территории Испании, посредством Налога на доходы нерезидентов (IRNR).

Основания для признания лица налоговым резидентом закреплены в Статье 9 Закона 35/2006 (LIRPF). Лицо признается резидентом при выполнении любого из нижеперечисленных условий. Art. 9 Ley 35/2006

2. Критерий физического присутствия (Permanencia)

Физическое лицо признается резидентом, если оно находится на территории Испании более 183 дней в течение календарного года. Art. 9.1.a Ley 35/2006

Исчисление сроков и спорадические отсутствия

При подсчете дней учитываются не только дни фактического нахождения, но и так называемые «спорадические отсутствия» (ausencias esporádicas) — периоды временного выезда за пределы страны (отпуск, лечение, командировки).

Согласно закону, дни отсутствия включаются в общий стаж пребывания в Испании, за исключением случаев, когда налогоплательщик может документально подтвердить свое налоговое резидентство в другой стране. Art. 9.1.a (абзац 2) Ley 35/2006

Важно: Единственным допустимым доказательством для исключения дней отсутствия является Сертификат налогового резидентства (Certificado de Residencia Fiscal), выданный налоговым органом соответствующей страны. Вид на жительство, договоры аренды или прописка в другой стране не являются достаточным основанием для AEAT.

3. Критерий центра экономических интересов

Независимо от длительности физического пребывания, лицо признается резидентом, если на территории Испании находится «главная база или центр его деятельности или экономических интересов» (Art. 9.1.b LIRPF). Art. 9.1.b Ley 35/2006

Данный критерий применяется, если:

• В Испании сосредоточена основная часть активов налогоплательщика.
• В Испании генерируется основная часть доходов.
• Управление бизнесом осуществляется с территории Испании.

Этот критерий может применяться как прямо, так и косвенно.

4. Семейная презумпция (Presunción Familiar)

Законом установлена презумпция резидентства, согласно которой физическое лицо считается резидентом Испании, если на территории страны постоянно проживают:

1. Супруг(а), не находящийся в законном разводе (no separado legalmente).
2. Несовершеннолетние дети, находящиеся на иждивении. Art. 9.2 Ley 35/2006

Данная презумпция является опровержимой (iuris tantum). Для ее опровержения налогоплательщик обязан предоставить доказательства фактического проживания и налогового резидентства в ином государстве.

5. Конфликт резиденций и Международные соглашения

В случаях, когда лицо соответствует критериям резидентства одновременно в Испании и в другом государстве, применяются положения Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН / Convenios de Doble Imposición). Внутреннее законодательство предусматривает примат международных договоров. Art. 5 Ley 35/2006

Согласно ст. 4 Модельной конвенции ОЭСР, статус резидента определяется последовательным применением следующих критериев («Tie-Breaker Rules»):

1. Страна, где лицо располагает постоянным жилищем.
2. Страна, где находится центр жизненных интересов (наиболее тесные личные и экономические связи).
3. Страна обычного проживания.
4. Страна гражданства.
5. По взаимному согласию компетентных органов государств.

6. Особые режимы и исключения

Специальный режим для перемещенных работников («Закон Бекхэма»)

Физические лица, приобретающие налоговое резидентство Испании вследствие переезда для работы, вправе выбрать режим налогообложения по правилам для нерезидентов (IRNR) в течение налогового периода переезда и пяти последующих лет. Данный режим позволяет уплачивать налог по фиксированной ставке 24% (до определенного лимита) только с доходов, полученных в Испании. Art. 93 Ley 35/2006

«Налоговый карантин» (Paraísos Fiscales)

Граждане Испании, меняющие налоговое резидентство на страну или территорию, классифицируемую как налоговая гавань (jurisdicción no cooperativa), сохраняют статус налоговых резидентов Испании в текущем налоговом периоде и в течение четырех последующих лет. Art. 8.2 Ley 35/2006

Дипломатический персонал

Иностранные сотрудники дипломатических миссий и консульских учреждений в Испании не признаются налоговыми резидентами при условии взаимности. Соответственно, испанские дипломаты за рубежом сохраняют статус резидентов Испании. Art. 10 Ley 35/2006

7. Административные процедуры (Modelo 030)

Факт приобретения или утраты налогового резидентства подлежит официальной регистрации. Налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы (AEAT) об изменении своего статуса и налогового адреса посредством подачи декларации Modelo 030 (Declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de obligados tributarios).

Неподача данной формы может повлечь наложение штрафных санкций и осложнить взаимодействие с налоговыми органами.