⚠️ Юридический отказ от ответственности: Данный материал представляет собой детальный обзор положений Статей 33–38 и Переходного положения 9-го Закона 35/2006 (Ley del IRPF). Расчет налогооблагаемой базы при продаже активов требует точного документального подтверждения расходов. Рекомендуется консультация налогового советника. Источник права: Ley 35/2006 на официальном портале BOE.
-
Налоговое резидентство в Испании: критерии определения и нормативная база (Ley 35/2006)
-
Доходы, освобожденные от налогообложения (Rentas Exentas): полный перечень ст. 7 Ley 35/2006](https://ke-pasa.es/legal/nalogi-v-ispanii-dohody-bez-nalogov-rentas-exentas-ley-35-2006/)
-
Налоги на недвижимость (Capital Inmobiliario): Аренда, Амортизация и Вмененный доход - Ley 35/2006
-
Налог на инвестиции (Capital Mobiliario): Дивиденды, Облигации и Компенсация убытков - Ley 35/2006
-
Налоги для Autónomo (Actividades Económicas): Режимы, Расходы и Льготы - Ley 35/2006
-
[Продажа имущества (Ganancias Patrimoniales): Недвижимость, Акции и Крипта - Ley
-
Семейные льготы (Mínimo Familiar y Deducciones): Дети, Инвалидность и Алименты - Ley 35 2006
Введение: Что такое прирост капитала?
Согласно Art. 33.1 LIRPF, приростом или убытком капитала (Ganancias y Pérdidas Patrimoniales) признаются изменения в стоимости имущества налогоплательщика, возникающие в момент любого изменения его состава (продажа, дарение, обмен, выигрыш в лотерею, получение субсидии), если они не классифицируются как “доход” (Rendimiento).
Важнейшее разделение (Base Ahorro vs General)
- Передача активов (Transmisión): Продажа квартиры, акций, фондов, криптовалюты. Прибыль идет в Сберегательную базу (ставки 19–28%).
- Без передачи активов (No derivan de transmisión): Государственные субсидии (Plan MOVES, ремонт жилья), премии, лотереи, “Bono Cultural”. Эта прибыль идет в Общую базу и суммируется с зарплатой (ставки до 47%+). Это частая “ловушка” для получателей помощи. Art. 46.b Ley 35 2006
1. Расчет суммы налога (Art. 34-35)
Налог платится не с полной цены продажи, а с чистой прибыли.
Формула: Valor de Transmisión (Продажа) − Valor de Adquisición (Покупка).
1.1. Стоимость продажи (Valor de Transmisión)
= Реальная цена продажи − Расходы и налоги, уплаченные продавцом (Plusvalía municipal, комиссия агентства недвижимости, расходы на аннулирование ипотеки).
1.2. Стоимость приобретения (Valor de Adquisición)
= Реальная цена покупки
- Расходы и налоги, уплаченные при покупке (ITP, IVA, Нотариус, Реестр, Агентство).
- Стоимость улучшений и инвестиций (ремонт, увеличивший площадь/качество, но не “косметика”). − Накопленная амортизация (если недвижимость сдавалась в аренду). Art. 35 Ley 35 2006
2. Освобождение от налога: Основное жилье (Vivienda Habitual)
Самые значимые льготы касаются продажи жилья, в котором налогоплательщик проживал непрерывно минимум 3 года (Vivienda Habitual).
2.1. Реинвестиция (Exención por reinversión - Art. 38)
Прирост капитала освобождается от налога (полностью или частично), если сумма, полученная от продажи основного жилья, реинвестируется в покупку нового основного жилья.
- Срок: Реинвестиция должна произойти в период от 2 лет до продажи до 2 лет после продажи.
- Условие: Если реинвестирована не вся сумма, освобождение применяется пропорционально. Art. 38.1 Ley 35 2006
2.2. Люди старше 65 лет (Exención absoluta)
Если продавцу более 65 лет (или он имеет тяжелую инвалидность), прирост капитала от продажи основного жилья освобождается от налога полностью, даже если он не покупает новое жилье. Лимита по сумме нет. Art. 33.4.b Ley 35 2006
2.3. Люди старше 65 лет: Любые активы (Renta Vitalicia)
Если лицу старше 65 лет продает любой актив (вторую квартиру, акции, землю), прибыль освобождается от налога при условии, что деньги реинвестируются в пожизненную ренту (Renta Vitalicia) в течение 6 месяцев.
- Лимит: Максимальная сумма реинвестиции, дающая право на льготу — 240.000 евро. Art. 38.3 Ley 35 2006
3. Финансовые активы: Акции и Криптовалюта
3.1. Акции и правило FIFO
При продаже акций (когда они покупались частями в разное время) применяется правило FIFO (First In, First Out): считается, что первыми продаются акции, купленные раньше всех. Выбирать, какие именно акции продать, нельзя.
3.2. Блокировка убытков (Normas anti-aplicación)
Налогоплательщик не может зачесть убыток от продажи активов, если он приобрел однородные активы (те же акции/фонды):
- В течение 2 месяцев до или после продажи (для котируемых активов).
- В течение 1 года до или после продажи (для некотируемых). Убыток “замораживается” до момента окончательной продажи вновь купленных активов. Art. 33.5.f Ley 35 2006
3.3. Криптовалюты
- Обмен (Permuta): Обмен одной криптовалюты на другую (Swap) является налогооблагаемым событием, даже если не было выхода в фиат (Евро). Прибыль рассчитывается как разница между рыночной стоимостью новой монеты и ценой покупки старой.
- FIFO: Применяется ко всем операциям с виртуальными валютами.
4. Старый режим: Коэффициенты снижения (Abatimiento)
Для активов, приобретенных до 31 декабря 1994 года, действует переходный режим (Disposición Transitoria 9ª), позволяющий снизить налогооблагаемую прибыль.
- Применяется только к части прибыли, сгенерированной пропорционально времени владения до 20.01.2006.
- Лимит: Применяется к сумме продаж до 400.000 евро (совокупно для всех активов налогоплательщика). Это критически важно при продаже старой недвижимости, так как может сэкономить тысячи евро налога.
5. Компенсация убытков (Art. 49)
Если по итогам года зафиксирован чистый убыток (Pérdida Patrimonial), он не сгорает:
- Шаг 1: Компенсируется с другими приростами капитала текущего года (выигрыши перекрывают проигрыши).
- Шаг 2: Если убыток остался, он компенсируется с положительным сальдо доходов от инвестиций (дивиденды/проценты) с лимитом 25% от этого сальдо.
- Шаг 3: Остаток переносится на следующие 4 года для компенсации в будущем. Art. 49 Ley 35 2006
