Переезд испанских ютуберов и инфлюенсеров в Андорру вызвал интенсивные и поляризованные дебаты. Этот процесс часто называют «налоговым бегством», однако обсуждение выходит за рамки сравнения ставок. Ситуация выявляет ограничения налоговой системы, основанной на категориях XX века и применяемой к цифровым профессиям.
Испания и Андорра обмениваются налоговой информацией с 2011 года
В публичном дискурсе Андорру нередко называют налоговым раем, но с юридической точки зрения это не так. С 2011 года, после вступления в силу соглашения об обмене налоговой информацией с Испанией, княжество перестало считаться некорректной юрисдикцией. В 2015 году стороны подписали Соглашение о предотвращении двойного налогообложения и начали регулярно обмениваться данными.
Сам факт переезда в Андорру не гарантирует налоговый иммунитет. Решающее значение имеет вопрос о том, где формируется доход, а не только место проживания автора.
Закон считает доходы ютуберов экономической деятельностью
Испанское и андоррское законодательство сходятся в оценке доходов ютуберов и инфлюенсеров как доходов от экономической деятельности. Создатели контента используют собственные ресурсы, включая оборудование, время, навыки и личный имидж, чтобы оказывать услуги. После этого возникает вопрос о квалификации такой деятельности как артистической.
Модель налогового соглашения ОЭСР относит к артистам актеров, музыкантов, спортсменов и участников развлекательных шоу, рекламы и телепрограмм. В рамках этого широкого подхода ютуберы и инфлюенсеры могут подпадать под понятие артиста, поскольку они монетизируют публичную идентичность и популярность.
Статья 16 разрешает Испании облагать доходы при деятельности на ее территории
Соглашение между Испанией и Андоррой в статье 16 закрепляет право облагать налогом артистов и спортсменов в стране, где они осуществляют деятельность, даже при резидентстве в другом государстве. Испания может облагать налогом доходы ютубера, который живет в Андорре, но ведет художественную деятельность на испанской территории. Это положение опровергает представление об автоматическом освобождении от налогов после переезда.
Даже при выполнении условий резидентства Андорры, включая пребывание не менее 183 дней и наличие центра экономических интересов, Испания сохраняет право требовать налоги с доходов, полученных на ее территории. Резидентство определяет налогообложение мирового дохода, а место деятельности — налогообложение конкретных поступлений.
География аудитории становится фактором налогообложения доходов
В цифровой экономике место деятельности не ограничивается физическим местонахождением автора, поскольку его «сцена» находится на экране зрителя. Ключевым фактором становится география аудитории, которая формирует экономическую ценность контента. Аргумент в пользу Испании усиливается, если большинство просмотров поступает из страны, бренды сотрудничают из-за популярности на испанском рынке, контент создается на испанском языке и съемки регулярно проходят в Испании.
Платформы YouTube и Twitch предоставляют детальные данные о географическом происхождении просмотров. Эти данные позволяют установить территориальный источник создаваемой экономической ценности и связать цифровую деятельность с налоговым правом.
Оригинал: источник
