Кто подготовил гид и зачем он нужен
Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF, реестр налоговых консультантов Испании) вместе с деловым изданием EXPANSIÓN в начале года представили Guía Fiscal del Ahorro 2026. REAF работает как специализированный орган Совета генеральных экономистов Испании (Consejo General de Economistas, профессиональное объединение экономистов страны).
В гиде авторы систематизируют правила налогообложения инвестиционных продуктов и, кроме того, подробно разбирают количественную оценку возмездных и безвозмездных передач активов.
Возмездные передачи: что включают расчеты
REAF и EXPANSIÓN поясняют, что стоимость передачи равна реальной цене отчуждения актива. Из нее передающая сторона вычитает все расходы и налоги, напрямую связанные с сделкой.
Между тем стоимость приобретения считают иначе. Она включает цену покупки, расходы на инвестиции и улучшения, а также налоги и издержки, связанные с приобретением. Авторы отдельно подчеркивают, что проценты, уплаченные покупателем, в расчет не входят.
Амортизация, рынок и позиция суда
Далее гид уточняет, что стоимость приобретения уменьшают амортизации, допустимые к налоговому вычету. Даже если налогоплательщик фактически их не применял, расчет все равно учитывает минимально разрешенные суммы.
Это разъяснение последовало за позицией Верховного суда Испании (Tribunal Supremo, высшая судебная инстанция страны). Суд указал, что лица без экономической деятельности могут применять амортизацию ниже 3% при продаже недвижимости, ранее сдававшейся в аренду. Кроме того, при административной проверке налоговые органы используют нормальную рыночную стоимость, если она превышает реальную цену отчуждения.
Для недвижимости стоимость передачи уменьшают, в частности, на муниципальный налог на прирост стоимости земли — plusvalía municipal (местный налог при продаже недвижимости).
Акции, FIFO и безвозмездные передачи
При передаче однородных акций законодательство вводит отдельное правило. Считается, что налогоплательщик продает сначала те ценные бумаги, которые приобрел раньше, — применяется метод FIFO.
В случае безвозмездных передач прирост капитала рассчитывают как разницу между стоимостью, принятой для налога на наследство и дарение, и стоимостью приобретения актива.
Практический пример с акциями компании B
Для наглядности REAF и EXPANSIÓN приводят пример с акциями компании B (биржевой эмитент, условное обозначение). 5 апреля инвестор купил 1 000 акций по 6 евро за штуку и заплатил 50 евро расходов. 13 июня он приобрел еще 500 акций по 4,5 евро с сопутствующими расходами 30 евро.
Затем, 16 октября того же года, инвестор продал 1 200 акций по цене 5,5 евро за акцию и понес расходы на продажу в размере 35 евро.
Итог расчета и налоговый результат
Для расчета стоимости приобретения авторы применили FIFO. Это означает, что проданные 1 200 акций соответствуют сначала 1 000 акциям апрельской покупки и затем 200 акциям июньской партии.
Стоимость передачи составила 6 565 евро. Стоимость приобретения включила 6 050 евро за первые 1 000 акций и 912 евро за 200 акций с учетом пропорциональных расходов, всего 6 962 евро. Разница дала результат минус 397 евро — имущественный убыток, который включают в базу налогообложения сбережений.
Оригинал: источник
