Agencia Tributaria начала рассылку писем крупным группам
Налоговое агентство Испании начало направлять письма крупным компаниям и транснациональным группам с предупреждением о введении дополнительного налога к налогу на прибыль. В письмах Hacienda (налоговое ведомство Испании) сообщает, что компании впервые обязаны уплатить налог, обеспечивающий глобальную минимальную ставку 15 %, согласованную в ОЭСР.
Агентство указывает, что письмо носит информационный характер и не требует ответа. При этом ведомство предупреждает о возможном возникновении формальных и материальных налоговых обязательств.
Сроки подачи деклараций и первой уплаты в 2026 году
Hacienda сообщает, что компании должны представить налоговую информацию с 30 апреля по 30 июня. После этого в июле им предстоит провести первую уплату дополнительного налога.
Эти сроки применяются ко всем затронутым компаниям независимо от получения письма. Агентство отдельно подчеркивает, что уведомление не отменяет обязанностей по новому налогу.
Налог охватывает около 140 групп компаний в Испании
Минимальный глобальный налог действует в Испании на основании транспонирования европейской директивы. Он применяется к компаниям с годовым оборотом более 750 млн евро как минимум в двух из последних четырех финансовых лет.
По оценке Hacienda, под эти критерии в стране подпадают около 140 групп компаний. Все они обязаны соблюдать требования налога вне зависимости от наличия индивидуального уведомления.
Пилон 2 ОЭСР и изменения международного соглашения
Европейская директива реализует соглашение о глобальной налоговой реформе, достигнутое в 2021 году примерно 140 странами — участниками ОЭСР. Речь идет о Пилоне 2 инициативы BEPS, который устанавливает минимальную ставку 15 % от бухгалтерской прибыли и направлен на борьбу с размыванием налоговой базы и выводом прибыли.
Этот механизм изначально дополнял Пилон 1, предусматривавший распределение налоговых поступлений между странами присутствия компаний, включая цифровые рынки. Решение Дональда Трампа вывести США из Пилона 2 после возвращения в Белый дом ослабило эффективность соглашения и фактически лишило перспектив реализации Пилона 1.
Новые формы отчетности и порядок самоначисления
Hacienda перечисляет новые отчетные обязанности для компаний, входящих в затронутые группы. Зарегистрированные в Испании компании должны подать форму Modelo 240 — уведомление об организации, ответственной за подачу информационной декларации по дополнительному налогу.
Агентство допускает подачу одного общего уведомления, охватывающего все испанские компании группы. Все такие компании также обязаны представить форму Modelo 241 — информационную декларацию по дополнительному налогу, за исключением случаев консолидированной подачи материнской компанией в допустимой юрисдикции.
Если в Испании присутствует только одна компания группы, она подает форму Modelo 242 для самоначисления налога и перечисляет сумму в бюджет. При наличии нескольких компаний одну назначают представителем, и она подает столько самоначислений, сколько налогоплательщиков представляет, даже при нулевой сумме налога.
Порты безопасности ОЭСР и позиция BDO
Консалтинговая компания BDO указывает, что отсутствие письма от Agencia Tributaria не освобождает компанию от применения дополнительного налога. При этом ОЭСР ввела так называемые порты безопасности, которые позволяют признать налог к уплате равным нулю.
Первый порт безопасности действует для налоговых периодов 2024, 2025 и 2026 годов и основан на данных отчета country-by-country. Министерство финансов Испании планирует опубликовать этот отчет с данными за 2023 год, а ОЭСР расширила переходные порты безопасности на 2026 и 2027 годы.
Оригинал: источник
