Испанская налоговая служба Hacienda (налоговое ведомство Испании) объявила о пересмотре контроля за трансграничными потоками капитала в Европейском союзе. По позиции ведомства, наличие сертификата налогового резидентства в стране ЕС больше не гарантирует автоматическое применение налоговых льгот.
Позиция Hacienda и заявление AEAT
Манель Трилло, директор Департамента финансовой и налоговой инспекции AEAT (Налоговое агентство Испании), озвучил эту позицию на мероприятии по налоговым новациям. Его организовали APD и PwC. Он сообщил, что инспекция сосредоточила анализ трансграничных выплат на понятии «реального бенефициара».
Схемы pass-through стали объектом контроля
В ходе текущего анализа Hacienda выявила злоупотребления льготами ЕС при выплате дивидендов, процентов и канонов. Речь идет о схемах pass-through, или транзитных компаниях. Такие структуры располагаются в юрисдикциях ЕС с благоприятным режимом, получают доходы из Испании и почти сразу переводят их в третьи страны за пределами союза.
Решение Верховного суда Испании и практика ЕС
Подход инспекции сформировался после недавнего решения Верховного суда Испании. Суд указал, что налоговая администрация не может автоматически отказывать в освобождениях только из-за того, что конечный получатель дохода не является резидентом ЕС. При этом суд возложил на Hacienda обязанность доказывать наличие злоупотребления.
Параллельно Трилло подтвердил, что инспекция усилит надзор, опираясь на практику Суда Европейского союза, известную как «датские дела». Hacienda требует от промежуточных компаний наличия реальной экономической субстанции.
Критерий реального бенефициара в проверках
Если структура не располагает материальными ресурсами, персоналом и способностью принимать самостоятельные решения, инспекция отказывает в применении налоговых освобождений. В центре стратегии находится более строгая трактовка понятия «реальный бенефициар». Для Hacienda определяющим фактором становится способность компании самостоятельно распоряжаться доходами.
Трилло подчеркнул, что структуры, созданные только для использования соглашений об избежании двойного налогообложения или директив ЕС без реальной деловой функции, будут находиться под постоянным контролем. По его словам, одного юридического владения доходом для применения льгот недостаточно.
Оригинал: источник
