Налоговые администрации Испании и США подписали соглашение о реализации арбитража в налоговых вопросах. Документ активировал механизм, который формально существовал с 2019 года, но не применялся из-за отсутствия общего регламента. Правовой основой арбитража стала Конвенция об избежании двойного налогообложения, изменённая в 2013 году.
Роль Hacienda и IRS в процедуре MAP
В рамках Конвенции арбитраж применяют, если компетентные органы — испанская Hacienda (налоговая администрация) и Налоговая служба США IRS — не достигли соглашения в процедуре MAP. MAP (Mutual Agreement Procedure) представляет собой переговоры между налоговыми администрациями. Если такие переговоры продолжаются более двух лет без результата, стороны запускают арбитраж.
Сроки, метод «клаузы бейсбола» и состав панели
После активации механизма споры о двойном налогообложении получили установленный временной горизонт. Арбитры выносят решение в срок около 300 дней с момента начала арбитража, что заменяет переговоры без определённого финала процессом с обязательным завершением. Соглашение вводит «клаузу бейсбола», при которой арбитражная панель обязана выбрать одну из двух позиций налоговых администраций без компромисса.
Арбитраж проводит панель из трёх независимых экспертов по международному налогообложению. Эксперты не могут работать или работать ранее в налоговых администрациях Испании или США в течение последних 12 месяцев. Председатель панели не может быть гражданином или резидентом ни одного из двух государств.
Права налогоплательщика и пределы применения механизма
Новый порядок предоставляет налогоплательщику активную роль, поскольку он может представить письменную позицию с аргументами. Решение арбитров становится обязательным для налоговых администраций только после согласия налогоплательщика. У него есть 45 дней с момента уведомления, чтобы принять решение и отказаться от других средств правовой защиты; при отказе арбитраж прекращается без правовых последствий.
Механизм применяют к процедурам взаимного согласования, начатым после 27 ноября 2019 года. Для дел, открытых между этой датой и моментом подписания соглашения, право на арбитраж возникает после ожидания ещё двух лет. Арбитраж не распространяется на дела, уже рассмотренные судами, на споры о налоговом резидентстве компаний и на ситуации, которые налоговые органы сочтут неподходящими.
Мария дель Мар Баррено, партнёр практики трансфертного ценообразования и международного налогообложения KPMG Abogados, заявила, что установленные сроки делают право на арбитраж реальным и повышают правовую определённость для многонациональных групп и налогоплательщиков с экономическими интересами в обеих странах.
Оригинал: источник
