Коротко

base imponible — это налогооблагаемая база, то есть чистая стоимость наследства или дарения после вычета долгов, расходов и обременений; по ней рассчитывается ставка и размер боннификаций (льгот) (налоговая база после вычета обязательств, чистая стоимость).

Impuesto de Sucesiones взимается при передаче имущества по смерти и при дарениях; законно он регулируется Ley 29/1987 и reglamento 1629/1991. С 2009 года (Ley 22/2009) полномочия по администрированию и нормированию переданы автономным сообществам, поэтому правила и суммы различаются по регионам (закон о передаче полномочий от государства к регионам).

Отчёт Consejo General de Economistas (Panorama de la Fiscalidad Autonómica y Foral 2025), на который ссылается La Información (публикация 03 дек 2025, 08:09), свёл воедино эти региональные различия и привёл конкретные боннификации и пороги для четырёх групп наследников (Grupo I–IV) (профессиональное объединение экономистов Испании).

Группы наследников

Группы наследников: Grupo I — потомки и усыновлённые младше 21 года; Grupo II — потомки 21+ лет, супруги, восходящие родственники; Grupo III — коллатерали второго порядка (братья, дяди, племянники и родня по браку); Grupo IV — более дальние коллатерали (кузены и дальше) (классификация по степени родства для налоговых льгот).

Как работают автономии

Правила и размеры боннификаций (льгот) сильно зависят от автономного сообщества (регион Испании с собственной налоговой политикой). В некоторых регионах предусмотрены широкие освобождения или высокие боннификации для ближайших родственников, в других — более жёсткие условия в зависимости от суммы наследства.

Примеры по автономиям

В Каталонии для Grupo I боннификации варьируются от 99% до 57,37% в зависимости от base imponible; для Grupo II — от 60% до 28,92% при базе свыше 3 млн евро, при этом супруги могут применять 99% боннификацию (регион Каталония, автономное сообщество на северо‑востоке Испании).

В Андалусии и Мурсии предусмотрена боннификация 99% для групп I и II (Andalucía — автономия на юге; Murcia — регион на юго‑востоке).

В Comunidad de Madrid сохраняется боннификация 99% для групп I и II; в 2025 году увеличена боннификация для Grupo III (братья, дяди, племянники) с 25% до 50%. Также в Мадриде донаты между частными лицами до 1 000 евро боннифицируются на 100%, а для дарений до 10 000 евро отменено требование нотариального публичного акта (Comunidad de Madrid — автономное сообщество вокруг столицы).

Другие региональные условия из отчёта: в Aragón боннификация 99% для Grupo I и 65% при приобретении vivienda habitual наследодателя для Grupo I и II, если стоимость жилья ≤ 300 000 евро (vivienda habitual — основное место жительства умершего). В Cantabria предусмотрены вычеты 100% для групп I и II и 50% для Grupo III (Cantabria — автономия на севере Испании).

В Castilla‑La Mancha боннификация 100% для групп I и II при базе ≤ 175 000 евро; при базе, близкой к 300 000 евро, размер боннификации прогрессивно снижается и может составлять до 80% в зависимости от суммы. В Extremadura боннификация 99% для групп I и II, включая суммы, полученные по страхованию жизни (Extremadura — автономия на западе Испании).

В La Rioja боннификация 99% для двух первых групп; она распространяется также на лиц, которые вели совместное проживание не менее 15 лет в одном доме (условие совместного проживания для признания права на льготу). На Канарских островах боннификация 100% охватывает группы I, II и III, а в отдельных случаях — и Grupo IV (Canarias — архипелаг у побережья Африки, автономное сообщество).

Пороговые освобождения

Пороговые освобождения: в Asturias первые две группы не облагаются налогом при наследствах до 300 000 евро (Asturias — автономия на севере Испании); в Euskadi освобождение действует до 400 000 евро, при превышении применяется ставка 1,5% (Euskadi — Баскская автономия с собственной налоговой системой). В Galicia группы I и II освобождаются от налога до 1 000 000 евро (Galicia — автономия на северо‑западе Испании).

Практическая подсказка для мигрантов

Практическая подсказка для мигрантов из России: в материале не указано единое правило о том, какая именно юрисдикция применяется (например, зависит ли это от налогового резидентства умершего или от местонахождения имущества), поэтому для конкретного случая лучше проверить правило применимости в выбранной автономии. Оперативно информацию можно получить на официальном сайте налоговой службы соответствующей автономии, у местного gestor или у налогового консультанта (gestor — местный специалист по управлению налоговыми делами).

Эти региональные различия означают, что сумма налога и доступные льготы зависят одновременно от степени родства, размера base imponible и от того, где оформляется наследство или дарение; отчёт Consejo General de Economistas 2025 служит ориентиром при сравнении условий по автономиям (отчёт для анализа региональной фискальной политики).