Налоговые резиденты Испании обязаны подать декларацию зарубежных активов Modelo 720 до 31 марта 2026 года. Требование распространяется на граждан Испании и иностранцев, которые прожили в стране более 183 дней в году. Декларация носит информационный характер и не влечет уплаты налога. За неподачу или неполную подачу предусмотрены штрафы.
Modelo 720 действует с 2012 года и подается онлайн
Форма Modelo 720 действует в Испании с 2012 года. Власти ввели ее как информационную декларацию для борьбы с отмыванием денег и налоговым мошенничеством. Администрированием формы и контролем за соблюдением требований занимается Налоговая служба Испании.
Налогоплательщики подают Modelo 720 в электронном виде. Период подачи за активы, которыми владели в предыдущем календарном году, начинается 1 января и заканчивается 31 марта 2026 года. После первой подачи декларацию не повторяют ежегодно, если структура активов не меняется.
Порог €50 000 определяет обязанность по трем категориям активов
Обязанность подачи возникает, если налоговый резидент подпадает хотя бы под одну из трех категорий. Первая категория касается банковских счетов за границей, включая сберегательные и депозитные, когда их совокупная сумма превышает €50 000.
Вторая категория охватывает другие финансовые активы и частные пенсионные продукты за пределами Испании. К ним относятся акции, облигации, страхование жизни, пенсионные планы и аннуитеты с текущими выплатами. Обязанность возникает, если их общая или выкупная стоимость на 31 декабря предыдущего года составляет €50 000 или более.
Третья категория касается зарубежной недвижимости. Декларацию подают лица, владеющие частной или коммерческой недвижимостью с покупной стоимостью свыше €50 000. При совместной собственности каждый совладелец подает отдельную декларацию, указывает полную стоимость и свою долю.
Повторная подача требуется при изменениях и росте стоимости
Modelo 720 не подают автоматически каждый год, однако декларацию заполняют повторно при изменении обстоятельств за последний календарный год. К таким изменениям относятся покупка или продажа недвижимости за границей, погашение инвестиций и отмена ранее задекларированных активов.
Повторная подача требуется при превышении порога €50 000 в ранее незаявленной категории и при росте стоимости активов более чем на €20 000 в уже заявленной группе. Основанием также служит получение наследства за границей. При заполнении учитывают валютный курс на 31 декабря 2025 года, из-за которого стоимость активов в евро может превысить порог.
Штрафы снижены после решения ЕС, но остаются значительными
В 2022 году правила по Modelo 720 изменились после решения Европейского союза, который признал прежний режим санкций чрезмерно репрессивным и противоречащим нормам ЕС. Испанские депутаты снизили максимальные штрафы с 150 % до 50 % от стоимости незадекларированных активов. Ранее санкции могли превышать их реальную стоимость.
Минимальный штраф составляет €20 за каждую единицу информации, которую налогоплательщик не указал, при минимальной сумме €300 и максимальной €20 000. Если декларацию подают после установленного срока, но до уведомления о нарушении от Налоговой службы Испании, штраф снижается на 50 %. Санкции за активы или права за пределами Европейского союза удваиваются, а срок давности составляет четыре года для общих случаев, пять лет для налоговых правонарушений и десять лет для отягченных налоговых преступлений. В любом случае штраф не может превышать 50 % суммы уклонения.
Оригинал: источник
