Кампания по подаче декларации по подоходному налогу IRPF началась, и у налогоплательщиков появились вопросы о наследованной недвижимости. Получение квартиры или дома по наследству само по себе не влечет уплату IRPF, но правила зависят от вида права и использования жилья.
Наследство, узуфрукт и «голая собственность»
Наследник включает объект в декларацию, если он получил узуфрукт или полное право собственности. Узуфрукт означает право пользоваться жильем и извлекать из него выгоду, а полная собственность дает полный контроль над объектом.
Налоговый эксперт TaxDown Исиар Гарсия поясняет, что при получении только «голой собственности» (nuda propiedad) объект не включают в декларацию. Даже если эти сведения отражены в налоговых данных, они не влияют на итоговый расчет налога.
Аренда, продажа и пустующее жилье при IRPF
Если наследник сдает недвижимость в аренду, он платит налог так же, как при сдаче второй квартиры. Технический секретарь Реестра экономистов‑налоговых консультантов REAF Рубен Химено уточняет, что доход облагается как доход от недвижимого капитала.
При продаже объекта сделку декларируют по правилам налогообложения прироста капитала. Налоговая служба считает сумму как разницу между стоимостью передачи — заявленной ценой за вычетом уплаченных налогов — и стоимостью приобретения для налога на наследство и дарение с учетом улучшений и сборов.
Когда унаследованная недвижимость остается пустой и не используется ни для проживания, ни для аренды, применяют механизм вмененного дохода. В этом случае действует та же схема, что и для безвозмездно переданного жилья.
Бесплатная передача жилья детям и вмененный доход
При бесплатной передаче жилья детям обязанность декларировать использование лежит на родителях. Dirección General de Tributos (DGT, разъясняющий орган Минфина) разъяснила это правило в октябре, указав, что полностью бесплатную передачу считают пустующим жильем.
Agencia Tributaria (налоговая служба Испании) применяет к такому имуществу вмененный доход, поскольку объект потенциально приносит выгоду. По словам адвоката‑налоговика Хавьера де ла Орры из Suandco Abogados, ставка составляет от 1,1 % до 2 % кадастровой стоимости, а 2 % используют, если кадастровую стоимость не пересматривали более десяти лет.
Если дети проживают вместе с родителями, закон исключает такую ситуацию из налогооблагаемой базы. В этом случае IRPF не уплачивают, поскольку совместное проживание не образует экономического дохода.
Исправления декларации и распределение обязанностей
При заполнении декларации система Agencia Tributaria напрямую спрашивает о фактическом использовании унаследованного жилья. Гарсия отмечает, что налогоплательщик может без последствий исправить ошибки до 30 июня, и действительной для службы считается последняя поданная декларация.
После 30 июня применяют процент за просрочку: 1 % плюс еще 1 % за каждый прошедший месяц, но не более 15 %. Если нарушение выявляет сама налоговая служба, штраф составляет от 50 % до 150 % суммы недоимки, указывает Химено.
Когда недвижимость наследуют несколько человек, все обязательства по IRPF делят между ними поровну. Если один наследник отказывается от доли, оставшиеся берут на себя соответствующую налоговую нагрузку, при этом степень родства на размер IRPF не влияет.
Оригинал: источник
