12 марта 2026 года Tribunal de Justicia de la Unión Europea вынес решение о правилах вычета НДС в предпринимательской деятельности. Суд указал: не каждый расход, который бизнес считает необходимым, дает право на вычет уплаченного НДС. Позиция суда затрагивает повседневную налоговую практику компаний и индивидуальных предпринимателей.
Tribunal de Justicia de la Unión Europea разъяснил отличие НДС от других налогов
В ходе разбирательства суд обратил внимание на частую ошибку налогоплательщиков. Компании нередко приравнивают вычет НДС к вычетам по IRPF (подоходный налог для физлиц) и Impuesto sobre Sociedades (налог на прибыль компаний). Суд подчеркнул, что критерии для этих налогов различаются.
Для IRPF и Impuesto sobre Sociedades достаточно связи расхода с получением дохода. Для вычета НДС требуется прямая, ясная и непосредственная связь с экономической деятельностью. Именно это различие становится причиной споров с налоговой администрацией.
Суд ЕС рассмотрел представительские и имиджевые расходы
Параллельно суд проанализировал типичные для бизнеса ситуации с представительскими и имиджевыми затратами. В рассмотрение вошли приглашения на спортивные мероприятия, развлекательные и досуговые активности, аренда судов и корпоративные подарки. Суд отметил, что такие расходы распространены в коммерческой практике.
При этом суд указал, что подобные затраты не всегда отвечают требованиям для вычета НДС. Их признание зависит от конкретной связи с экономической деятельностью компании.
Решение не меняет закон, но требует более строгой проверки
Суд отдельно указал, что его решение не изменяет действующее налоговое законодательство. Оно требует более строгого применения уже существующих норм. Налоговая администрация не вправе автоматически отказывать в вычете НДС, однако и не должна принимать его без детального анализа каждого расхода.
В результате компании обязаны усиливать документальное и аргументированное обоснование затрат. Судебная практика требует четко подтверждать прямую связь расходов с экономической деятельностью и не переносить автоматически вычеты из других налогов в НДС.
Неправомерный вычет НДС может привести к доначислениям, финансовым санкциям и налоговым проверкам.
Оригинал: источник
