Резолюции TEAC от 18 декабря распространили льготу на нерезидентов
Центральный экономико-административный трибунал (TEAC — высший налоговый арбитраж при Минфине) утвердил новый критерий по Налогу временной солидарности крупных состояний (ITSGF). В двух резолюциях от 18 декабря трибунал признал право нерезидентов снижать налоговую нагрузку на тех же условиях, что и резиденты. Этим решением TEAC устранил налоговую дискриминацию в рамках ITSGF.
Условия применения «escudo fiscal» для ITSGF
TEAC разрешил нерезидентам использовать механизм «escudo fiscal» при расчёте ITSGF. Он действует, если совокупная сумма налога на доходы физических лиц (IRPF — подоходный налог в Испании), налога на имущество и налога на крупные состояния превышает 60 % налогооблагаемой базы IRPF. В таком случае налогоплательщик вправе сократить сумму ITSGF до этого порога, но снижение не может превышать 80 % начисленного налога.
Этот лимит предотвращает ситуацию, при которой имущественные налоги полностью поглощают годовые доходы налогоплательщика. Ранее закон связывал применение «налогового щита» только со статусом резидента Испании.
Позиция Верховного суда и её распространение на ITSGF
Правительство создало налог на крупные состояния как государственный аналог налога на имущество, который действовал на региональном уровне. В закон включили 60‑процентный «налоговый щит», однако его применение изначально ограничили резидентами.
Верховный суд Испании в решениях от 29 октября и 3 ноября 2025 года признал такой запрет для нерезидентов в налоге на имущество дискриминационным и противоречащим принципу свободного движения капитала. Хотя эти решения не касались напрямую ITSGF, TEAC распространил правовую позицию суда и на налог на крупные состояния и прямо указал на дискриминационный характер ограничения.
Изменение подхода Налогового агентства и конкретное дело
Ранее Налоговое агентство Испании отказывало иностранцам в применении «налогового щита», ссылаясь на невозможность проверить их декларации, поданные за пределами страны. TEAC подтвердил этот подход в собственной резолюции от 20 октября, однако уже через два месяца изменил позицию.
Верховный суд указал, что налоговые органы вправе требовать у нерезидентов документы об уплате аналогов IRPF в других странах и на этой основе рассчитывать предельную нагрузку. В рассмотренном деле нерезидент потребовал вернуть 615 000 евро, и TEAC обязал его представить подтверждающие документы, после чего Налоговое агентство должно пересчитать сумму налога.
Поступления по налогу на крупные состояния с 2022 года
Налог на крупные состояния действует с декабря 2022 года, а первый сбор прошёл в середине 2023 года по итогам предыдущего финансового года. Министерство финансов тогда получило 623 млн евро поступлений.
С 2023 года автономные сообщества с ранее полностью или частично освобождённым налогом на имущество, включая Мадрид, Андалусию и Галисию, отменили льготы. После этого поступления по государственному налогу на крупные состояния сократились.
Оригинал: источник
